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我国4月1日起对消费税进行重大调整 [复制链接]

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北京学习收税“艺术”
  
英国《金融时报》汤姆·米切尔(Tom Mitchell)香港报道
2006年3月23日 星期四
  
  

“世界工厂”收税是一个令人生畏的课题。一双运动鞋的中国出厂价只是其美国零售价的一小部分,制造商可在供应链中转移成本,将利润产生集中在低税地区,来使纳税额最小化。

一家位于中国大陆的工厂,可将其产品以微利甚至零利润价格出售给香港的一家关联企业,待货品向目标市场发运后,再由这个关联企业标出真正的价格。通过这样一个过程,即达到避税的目的。

转移定价是一种艺术,还是一种纯粹的逃税行为,各人立场不同,看法自然不一。中国当局更倾向于后一种观点,并在近年来以跨国公司为重点,加大了审计力度。

  



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“这不是一个新问题。每个国家都想得到属于自己的税收收入,”毕马威(KPMG)驻香港的税务负责人克里斯托弗·阿比斯(Christopher Abbiss)称。“但在中国,这相对来说是个新问题。中国当局在过去3年明显加大了力度,尤其是最近18个月来。”


阿比斯指出,打击转移定价的历史可以追溯到几十年前;当日本在战后恢复其制造实力的时候,打击转移定价曾是美日贸易摩擦的特征之一。美国方面担心,在美国的日本产品分销商没有缴纳合理的税赋,怀疑那些产品的利润被藏在了供应链的日本一端。作为回应,日本当局也对美国公司展开类似调查。

中国在这种贸易摩擦中还是新手,但它正在学习。1998年,即亚洲金融危机爆发之际,中国政府颁布了第一部有关转移定价的法规,即59号规程。尽管中国是继日本之后第二个实施详尽转移定价规程的亚洲国家,但最初因为担心造成外国投资者的恐慌而在执行上比较宽松。但近年来,随着国家税务总局(State Administration of Taxation)调查发现有大量外商投资的制造企业似乎处于“永久”亏损状态,各地税务部门已对此采取更为强硬的姿态。


广东已经成为调查重点。这事关重大。今年前2个月,广东省出口增长29%,达到346亿美元,约占中国出口总额的三分之一。广东绝大多数的出口商品都产于珠江三角洲。


以香港和台湾企业为首的外资制造商,生产了该省绝大多数的出口产品,但他们同时也面临着高额的劳动力、土地和能源成本。更严格的税务审计,是他们最不需要的“待遇”。

普华永道(PwC)驻广州的转移定价部门负责人梁志荣(Charles Leung) 称:“转移定价审计非常复杂,(税务部门)要求在有限的时间里得到大量信息。”

许多因素都可以增加地方税务部门的怀疑,并招致可怕的审计。外资制造商连年亏损就是因素之一,尤其是在税收优惠期结束之后。在中国一些特别划定的投资区,税收优惠期一般是5年。长期亏损的工厂继续投资并扩大生产,也有可能引起税务部门的警觉。另外可能引起怀疑的因素,包括工厂利润低于业内同行,以及对不同公司或者在不同市场上定价不一致。

香港协力商业顾问有限公司(Dezan Shira & Associates)驻深圳合伙人Alberto Vettoretti讲述了近期的一个案例。当地一家外资建筑材料公司,由于给出口产品的定价明显低于其在中国国内市场的销售价,因而惹上了麻烦。现在,这家公司必须使税务局相信,是由于市场环境不同,才会出现这种价差。

中国的税务部门往往使用“正常价格”(arm’s length price)尺度来判断是否存在转移定价行为,与经合组织(OECD)的指引一致。其原则是判断一个公司对关联企业的售价,是否与其对独立第三方企业的售价相同。

阿比斯说:“如果它们有差别,你最好能够解释其中原因。”

专家们表示,判断是否存在转移定价,需要判断一项交易的公平利润究竟是多少。而这取决于一家公司投入的有形资产和无形资产有多少,该公司发挥何种功能,及其承担的风险有多大。如果把公司的功能安排在最具税务效率(tax efficient)的位置,企业就可以合法减轻税负。由此,一家租赁资产、不承担任何财务风险、而且没有生产过程所有权的中国工厂,就变成了一块低端的加工业务,并据此纳税。


危险在于,地方税务部门也许不会这样看待这个问题,而用审计程序来对付投资者。惩罚可能很严厉,而且上诉的空间很小。

普华永道的梁志荣特别提到,深圳税务部门最近宣称与一家外资制造商达成了1亿元人民币(合1240万美元)的转移定价和解协议。税务部门并没有指明这家公司是谁,不过,此事传递给在深圳的外国投资者的信息却很清楚。

依照“小心驶得万年船”(caution is the better part of valour)的原则,许多投资者正通过与当地税务部门协商“预约定价”(advanced pricing agreements, APA),来避开未来审计的风险。这些协议可预先约定未来的纳税额。


“我们接手了许多(预约定价)案子,”梁志荣说。“投资者知道转移定价是一种潜在的风险,他们都在申请‘预约定价’。”

这样做,他们可以买来3至5年的安宁,不受税务部门打扰。
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中国提高大排量汽车消费税
  
英国《金融时报》杰夫•代尔(Geoff Dyer)上海报道
2006年3月23日 星期四
  
中国大幅提高了运动型多功能车(SUV)等大型轿车的消费税,这一最新举措意在减少车辆使用量迅速增加造成的环境污染,限制能源需求。

在财政部昨天公布的新规定中,排量超过2升的轿车最高将征收20%的消费税,原来则为8%,而排量较小的轿车税率维持不变,或有所降低。

此次一揽子税率调整计划将于4月1日起实行,调整范围广泛,其中包括不少维护民众利益的措施,与政府最近关于减少不平等现象的言论一致。提高大排量轿车税率是该计划的一部分。
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还收到风,近期也将会调整车辆购置附加费税(估计在5月份),消息来源未经证实;近期有计划买车的DX可要想想了。
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我朋友就专卖宝马X5.要的优惠!
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没办法,为生存还是要多逃税
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庆幸年前刚买了,要不多花10万
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